应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定的北京一家成功零税率认定案例

该公司背景介绍：
某美资CRO公司，业务领域主要集中在化合物前期的合成，研制阶段；业务形式为接受跨国企业拜耳、默克等公司的委托，为其提供不同新适应症领域“新药”化合物合成的CRO服务，主要的成果归属委托方所有。
RTF财税专家解析该CRO公司业务如何与相应“零税率认定”政策结合
1.零税率认定”要点：
1） 《技术出口合同登记证》的获批；
2） 与境外单位签订研发、设计合同，并取得跨境服务收入；
3） 本技术领域3名副高级职称（含）以上专家对新技术、新产品、新工艺或者新材料研发的鉴定意见书；所有鉴定意见中至少有一项一致，并附出具人职称证书及身份证复印件；
4） 实行增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票，一经开具视为放弃认定资格；
5） 发生在资格认定前的适用增值税零税率应税服务，在取得增值税零税率资格认定后，可按规定申报退（免）税；
2.RTF财税专家给该CRO 公司“零税率认定”建议
流程介绍：
首先，技术合同要取得《技术出口合同登记证》，技术服务项目要阐述清楚；
其次，技术合同还要通过本领域专家的鉴定，描述上需要将技术要点及其“新”表述清晰；
再次，就专家意见到商委进行研发项目的申请；并将商委反馈提交税局进行“零税率”认定；
最后，进行进项税金的退抵。
账务处理与税务申报：
技术服务合同金额与服务费发票金额需对应；
申报税局与商委的的应税服务收入需对应；
申报进项税额与进项的收入服务需对应.；
特别注意：增值税零税率应税服务不得开具增值税专用发票，一经开具视为放弃认定资格；