处置固定资产应交什么税及会计分录

处置固定资产
，属于企业的
营业外收入
，该收入需要计入
应纳税所得额
，缴纳
企业所得税
，一般税率为25%，享受
优惠税率
的企业除外。
出售固定资产
属于增值税的应纳税项目，需要缴纳增值税：
如果是
一般纳税人
出售未
抵扣进项税
的固定资产，按4%增收率减半征收增值税；
如果是一般纳税人出售已抵扣进项税的固定资产，按11%缴纳增值税；
如果是
小规模纳税人
出售使用过的固定资产，按3%增收率
减按
2%征收增值税。
出售固定资产转入清理时，
借：
固定资产清理
（转入清理的固定
资产账面价值
）
累计折旧（已计提的折旧）
固定资产
减值准备
（已计提的减值准备）
贷：固定资产
（固定资产的账面原价）
发生清理费用时，
借：固定资产清理
贷：银行存款
扩展资料：
固定资产清理是因磨损、遭受非常灾害和意外事故而丧失生产能力，或因陈旧过时，须淘汰更新的固定资产，所办理的鉴定、报废、核销资产、处理
残值
等项工作的总称。
固定资产经技术鉴定和
经济评估
，确认应予报废而转入清理，即表明该项
固定资产退出
企业生产经营过程，原
固定资金
投资随之减少，因此，在会计核算上要注销该资产原价和已提折旧，并同时冲减
固定基金
。
为了保证固定资产的
简单再生产
，其已提折旧应等于应提
折旧额
。如固定资产提前报废而未提足折旧，原则上应
补提
足额。但因企业管理不善而提前报废的固定资产，其未提足折旧不再补提。报废的固定资产直接以该项固定资产的原价予以注销，
报废固定资产
注销时，按其原价
贷记
“固定资产”账户，按累计折旧额借记“折旧”账户。
参考资料：
百度百科
-固定资产清理